還有不到兩天2020年即將成為歷史，對于不少企業(yè)來說，除了開始新的一年經營計劃外，也迎來了2021年度企業(yè)匯算清繳工作。由于2020年的疫情對于不少企業(yè)的經營多少都造成一定的影響，而國家相關部門為了促進企業(yè)的開工復工和穩(wěn)定經濟的發(fā)展，今年也出臺了一些相關政策，尤其是在稅收方面的政策。為此，在即將到來的企業(yè)匯算清繳之際，小編為大家整理了2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要重點關注的五大問題，關注了不吃虧。

一、享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)需要備案嗎？

根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的，可以通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸類收集齊全，以備稅務機關核查。對于可以同時享受多項優(yōu)惠政策的除了按規(guī)定分項目核算外，也要分別留存?zhèn)洳橘Y料。

二、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？季度預繳企業(yè)所得稅時可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？

根據《國家稅總關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）第一條規(guī)定：“小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。”和第五條規(guī)定：“小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?！?/p>

三、關于疫情防控稅收減免政策中關于企業(yè)所得稅的相關優(yōu)惠政策從上面時間開始執(zhí)行？

《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）和《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。文件中規(guī)定“固定資產一次性扣除”和“捐贈支出全額扣除”可在2020年度預繳申報時享受，也可以在2020年度匯算清繳時申報享受；文件規(guī)定的“受疫情影響較大困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年“適用于受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損結轉年限?！?/p>

四、疫情期間，公司在工作場所為員工配發(fā)的口罩、手套等防護用品支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎？

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院第512號）第四十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除”。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息”。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

五、企業(yè)以前年度發(fā)生時應扣未扣支出應如何進行稅務處理？

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以上是為大家整理的企業(yè)匯算清繳需要關注的五大問題，希望可以幫助到大家。

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