忙忙碌碌的一年又將過去，這不，春節(jié)又要臨近了，各家公司都在籌備著年會(huì)。說起年會(huì)這可算是咱企業(yè)一年一度的“家庭盛會(huì)”了，一想到表彰、抽獎(jiǎng)、演出等活動(dòng)大家就會(huì)興奮不已。然而，小提醒各位老板，在歡快的參加年會(huì)之余，千萬不要忽視了這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

關(guān)于年會(huì)場地費(fèi)

1、發(fā)票開具。

對(duì)于租了場地召開年會(huì)的，發(fā)票應(yīng)該開具“場地租賃費(fèi)”還是“會(huì)務(wù)費(fèi)”呢？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)中指出，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。因此，符合上述條件的場地費(fèi)用應(yīng)開具“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票。如果僅提供會(huì)議場地，并不提供相關(guān)會(huì)務(wù)配套服務(wù)的，如體育館、學(xué)校禮堂等，則應(yīng)開具“場地租賃費(fèi)”發(fā)票。

2、增值稅處理。

根據(jù)〔2016〕36號(hào)中明確了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，其中包括“用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)”。同時(shí)，36號(hào)文指出，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。年會(huì)屬于集體福利或個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，因此相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能抵扣。

3、企業(yè)所得稅處理

為全體員工召開的年會(huì)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)屬于職工福利費(fèi)性質(zhì)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條僅列舉了部分職工福利費(fèi)的內(nèi)容，而我們所討論的年會(huì)屬于為企業(yè)全體職工組織且?guī)в懈＠再|(zhì)費(fèi)用支出，如符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，且符合支出扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求時(shí)，可作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

如果年會(huì)涉及到邀請(qǐng)客戶等外部人員參加，則這部分費(fèi)用應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

關(guān)于年會(huì)餐費(fèi)

1、增值稅處理。

首先，餐飲服務(wù)是不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)的，另外，餐后的娛樂活動(dòng)，所取得的發(fā)票同樣不能抵扣。

2、企業(yè)所得稅處理。

年會(huì)全體員工的餐費(fèi)同樣屬于職工福利費(fèi)的范疇，與場地費(fèi)用類似，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的情況下，不超過工資、薪金總額14%的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除?？蛻舻韧獠咳藛T的餐費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰孰低，在企業(yè)所得稅前扣除。

關(guān)于年會(huì)獎(jiǎng)品

1、增值稅處理。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！币虼耍陼?huì)獎(jiǎng)品應(yīng)首先區(qū)分來源，是自產(chǎn)、委托加工還是外購。其次，需區(qū)分獲得獎(jiǎng)品的人員是企業(yè)內(nèi)部員工、股東或投資者還是外部人員，如客戶等。外購商品作為獎(jiǎng)品，用于職工福利的，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果已經(jīng)抵扣的，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或者無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，增值稅應(yīng)做視同銷售處理，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。

2、企業(yè)所得稅處理

國稅函〔2008〕828號(hào)第二條明確指出，“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；(二)用于交際應(yīng)酬；(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(四)用于股息分配；(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”因此，年會(huì)獎(jiǎng)品在企業(yè)所得稅上應(yīng)作為視同銷售收入處理。同時(shí)，國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)規(guī)定，發(fā)生上述規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

3、個(gè)人所得稅處理

（1）企業(yè)向本單位員工發(fā)放獎(jiǎng)品應(yīng)并入取得獎(jiǎng)品當(dāng)月的工資、薪金一并代扣代繳個(gè)人所得稅。

（2）如向本單位以外的個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》，即財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)文第三條：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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