什么是稅前列支憑據(jù)？那就是公司企業(yè)計(jì)算公司所得稅應(yīng)申報(bào)納稅所得額時(shí)扣減對(duì)應(yīng)開(kāi)支的根據(jù)，那么你清楚都有哪些重要依據(jù)嗎？下面專(zhuān)注財(cái)稅服務(wù)十五年的為大家詳細(xì)說(shuō)明。

通常情況下，稅前列支憑據(jù)主要包括內(nèi)部憑據(jù)和外部憑據(jù)。

內(nèi)部憑據(jù)最主要有企業(yè)支付給職工工資，員工工資表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原始憑證。而外部憑據(jù)包括發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款單、分割單。

實(shí)際上，公司企業(yè)的許多業(yè)務(wù)開(kāi)支，都必須要內(nèi)部憑據(jù)和外部憑據(jù)協(xié)同佐證，才能驗(yàn)證其真實(shí)有效性，如公司企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，不單要有采購(gòu)時(shí) 外部憑據(jù)發(fā)票，還需要內(nèi)部憑據(jù)折舊提取明細(xì)帳。

此外，獲得稅前列支憑據(jù)的位置不一樣，可做為憑據(jù)的項(xiàng)目也不一樣。在在國(guó)外的情況下，另一方開(kāi)具的發(fā)票或者是有著發(fā)票性質(zhì)的收款單、對(duì)應(yīng)稅款交納憑據(jù)做為稅前列支憑據(jù)。

而倘若在國(guó)內(nèi)的情況下，增值稅應(yīng)納稅額項(xiàng)目有（1） 另一方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其開(kāi)支以發(fā)票(主要包括根據(jù)約定由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的發(fā)票)做為稅前列支憑據(jù)。（2）另一方為依照法律規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者是從事小額零散經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，其開(kāi)支以稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的發(fā)票或者是收款單及內(nèi)部憑據(jù)做為稅前列支憑據(jù)，收款單應(yīng)注明收款單位名稱、個(gè)體工商戶姓名及身份證號(hào)、開(kāi)支項(xiàng)目、收款金額等有關(guān)信息。

倘若不是增值稅應(yīng)納稅額項(xiàng)目，則有公司企業(yè)在國(guó)內(nèi)產(chǎn)生的不屬于應(yīng)納稅額項(xiàng)目的開(kāi)支，如公司企業(yè)根據(jù)約定交納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、稅金、土地出讓金、社會(huì)保險(xiǎn)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、公益事業(yè)捐贈(zèng)支出、向法院支付的訴訟費(fèi)用。

最后一個(gè)問(wèn)題，也是大伙兒比較關(guān)心的問(wèn)題。那就是倘若沒(méi)獲得憑據(jù)或獲得憑據(jù)不違規(guī)該怎么辦？

如果是在年度匯算清繳接訴前進(jìn)行稅務(wù)處理，有下列措施：（1）能夠補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合要求的發(fā)票、某些 外部憑據(jù)的，對(duì)應(yīng)開(kāi)支可以稅前列支。（2）因另一方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、被依照法律規(guī)定吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為異常戶等特殊原因沒(méi)辦法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合要求的發(fā)票、某些 外部憑據(jù)的，憑相關(guān)資料驗(yàn)證開(kāi)支真實(shí)有效性后，對(duì)應(yīng)開(kāi)支可以稅前列支。（3）沒(méi)能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合要求的發(fā)票、其他 外部憑據(jù)并且沒(méi)能憑相關(guān)資料驗(yàn)證開(kāi)支真實(shí)有效性的，對(duì)應(yīng)開(kāi)支不可以產(chǎn)生年度稅前列支。

如果是因?yàn)槟承┰颍ㄈ绠a(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同、工程項(xiàng)目糾紛等），公司企業(yè)在約定的法定期限沒(méi)能獲得符合要求的發(fā)票、某些 外部憑據(jù)或者是獲得不違規(guī)發(fā)票、不違規(guī)某些 外部憑據(jù)，公司企業(yè)主動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行稅前列支的，待以后年度獲得符合要求的發(fā)票、某些 外部憑據(jù)后，對(duì)應(yīng)開(kāi)支可以追補(bǔ)至該開(kāi)支產(chǎn)生年度扣減，追補(bǔ)扣減年限不可以超過(guò)5年。

其中，因另一方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依照法律規(guī)定被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為異常戶等特殊原因沒(méi)辦法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合要求的發(fā)票、某些 外部憑據(jù)的，公司企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料驗(yàn)證開(kāi)支真實(shí)有效性后，對(duì)應(yīng)開(kāi)支也可以追補(bǔ)至該開(kāi)支產(chǎn)生年度扣減，追補(bǔ)扣減年限不可以超過(guò)5年。

此外，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲得而未獲得發(fā)票、某些 外部憑據(jù)或者是獲得不違規(guī)發(fā)票、不違規(guī)某些 外部憑據(jù)，公司企業(yè)自被通知生效日起60天內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合要求的發(fā)票、某些 外部憑據(jù)或者是根據(jù)對(duì)應(yīng)約定憑相關(guān)資料驗(yàn)證開(kāi)支真實(shí)有效性后，對(duì)應(yīng)開(kāi)支可以在產(chǎn)生年度稅前列支。否則，該開(kāi)支不可以在產(chǎn)生年度稅前列支，也不可以在以后年度追補(bǔ)扣減。

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